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生产企业出口退税自查报告(共4篇)

来源:孙以出之网   时间: 2021-07-23

第一节

企业出口退税登记、变更流程

(一)出口退税认定登记程序

按规定实行出口退税管理办法的新生产企业,应自取得进出口经营权批件之日起30日内,或发生出口业务前到税务局办理出口退税备案手续。

1、递交申请材料

请先下载出口退税申报系统,在系统内填《出口货物退(免)税认定表》,(打印一式三份,并用U盘烤贝一份生成的电子数据)并附送下列资料的原件与复印件: (1)已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》(内资企业附送);或《外商投资企业批准证书》(外资企业附送); (2)工商营业执照副本 (3)税务登记证副本 (4)银行开户许可证 (5)一般纳税人认定表; (6)海关登记证

以上材料复印件全部盖章,并注明:与原件完全一致 办理地点:国税局登记窗口

做好出口认定,即可领购出口发票,带公章填表两份,带U盘,发票领购本。

2、审查

认定岗经办人须根据企业认定申请,管理员会到公司实地核查生产能力,填生产能力核实表(外贸公司无需实地核查)

注意:新出口退税登记的生产企业暂无出口时无须申报,当有了第一笔出口,在及时做增值税收入的同时,开始申报出口退税。单证不齐时先零申报。第一次申

报时在申报材料后附生产能力核实表 ,带着装箱理货单、提单复印件、贸易上用的那份形式出口发票。当第一次申报后,生产企业必须连续申报,无单证收齐时请零申报。举例说明如下:假设2014年1月1日做了出口退税的认定(此时先不用做出口退税申报)。2014年5月10日出口第一票货物,2014年7月份单证齐全,并且信息齐全。那5月份的增值税申报表上要记免抵退收入,有免抵退收入后,同月份进出口退税系统里做零申报。(原因为生产企业出口退税要与增值税申报表对审,增值税有收入,出口退税系统就要做,但单证不齐时属于零申报)。单证7月份收齐时,在出口退税系统里录明细做出口退税。

(二)出口退税认定变更

1、出口退税认定变更程序

(1)变更申请。纳税人出口退税认定内容发生变化的,应当自有关管理机关办理变更登记之日或认定内容发生变化之日起三十日内,持重新填写的《认定表》、变更内容说明、有关证明文件(如:变更前后的相关证件复印件)和原《认定表》或《出口企业退(免)税登记证》等资料向所辖税务机关申请办理变更。

第二节

生产企业软件下载并安装

一、下载安装

企业须下载新版生产企业出口退税申报系统。纳税人可通过全国出口退税技术支持网站——中国出口退税咨询网(www.dawendou.com)免费下载最新版的出口退税系统。

安装:双击呈蓝色生产企业出口退税申报系统setup.exe→下一步→是→下一步→下一步

二、登记企业相关信息

1、点击“系统维护”→“系统配置”→“系统配置设置与修改”菜单,将企业代码(海关代码)、纳税人识别号、代码证号和企业名称以及相关地址,电话,办税人员姓名输入系统中。点击“保存”按钮,将企业信息保存在系统中。

2、“系统维护”→“系统配置”“系统参数配置设置与修改”菜单:

将“业务方式”下18位报关单执行日期改为20110801,取消报送纸质核销单日期改为20120801日。

第三节

生产企业报税实务操作

一、准备纸质材料

1、当月出口数据当月出口报关单原件(附件①)(2014年1月1日后,当月出口的货物当月在增值税上确认收入,出口退税系统里录收入要报关单齐全同时并且电子信息齐全:报关单齐全是指纸质报关单原件,电子信息齐全是指:海关上传电子数据到电子口岸系统里,企业在电子口岸客户端查询到出口信息通过数据报送将数据报送给国税局,国税局能查询到海关报来的电子信息,就算信息齐全)

2、出口明细单——(附件②)

3、提运单——(附件③)

4、装箱单——(附件④)

5、出口合同——(附件⑤)

6、出口发票 ——(附件⑥)

(说明:出口明细,提单,装箱单,形式出口发票,这些每个月要留存一份在公司备案,生产企业第一次申报的时候,很可能需要提供这些资料拿到国税,看管理员的要求。平时留存一份放到公司就可,不需要每个月拿到国税)

二、操作实务

第一步:出口货物明细申报录入

每月月末收集报关单齐全的出口数据在系统录入,并且通过预审查询是否有电子信息,录入步骤如下:

基础数据采集→出口货物明细申报录入→增加 →所属期(默认当前月份)→序号(000

1、0002…)进料登记注册号 <黑龙江哪个医院癫痫/strong>(海关进料加工登记手册编号或进口报关单备案0002…进料加工企业填这项,一般贸易公司请忽略)→记销售日期(是指增值税上确认收入的月份,可以填那个月份的最后一天)→所属期标识(填出口年份)→进料登号)→出口报关单号(海关18位编号+00

1、002…报关单上有几行商品,项号就编到几)→出口日期(报关单出口日期)→代理证明号(进口代理证明编号+2位项号,代理出口企业填,一般贸易公司请忽略)→出口商品代码(报关单上8位海关商品编码)→出口商品名称(默认)→计量单位(默认)→出口数量(报关单数量)→原币代码(USD)→原币币别(默认)→原币离岸价(报关单总价FOB的金额)→原币汇率(记账日的汇率,请注意汇率要填百位制,比如汇率是6.21,系统里要填621)→人民币离岸价(默认)→美元汇率(与上面的原币汇率相同)→其他相关录入时需要直接按回车键(默认)→出口发票号(出口商品专用发票的发票号码)→回车保存或增加→退出}

常见问题:对报关单上有运费、保费的,应核对免抵退明细表“出口销售额”(美元)是否填具FOB价

① 成交方式为FOB价的,以FOB价为准。 (离岸价=报关单总价)

② 为CIF价的,用总价扣除运费和保费。

(离岸价=总价保费运费)

③ 为C&F价,则用总价扣除运费。

(离岸价=总价运费) 第二步:录入当期出口备案单证录目

备案材料如下:

(1)出口明细

(2)提单

(3)装箱单

(4)合同

(5)发票

{基础数据采集→企业经营情况→出口货物备案单证目录录入→增加→所属期(默认)→序号(000

1、0002…)→退税申报日期(报关单申报日期)→购货合同号(购销双方签订合同号)→出口货物明细(出口明细单号码)→出口装箱单(出口货物装箱单号码)→出口运输单(提单号)→出口发票号(出口商品专用发票的发票号码)→自制出口发票(可不填)→企业办税人→备案日期(当天录入日期) →备案单证出处(财务科或其他科室)→页数→回车保存或增加→退出}

或者另一种办法:{基础数据采集→企业经营情况→出口货物备案单证目录录入→生成备案→修改时间→填入办税人员姓名→确认。然后序号重排,从001开始,并且逐条修改数据,将货物明细,装箱单号,提单号都填入系统,保存。

第三步:申报数据处理→数据一致性检查

查清检查中的资料,错误的进行修改。

第四步:生成明细申报数据

在生成申报数据时点击

免抵退税申报→生成明细数据申报→确定→“本地申报” → 新建并选择存放路径(默认出口退税电子化管理系统生产企业出口退税申报系统OUT_PORT文件夹,也可以自己建立一个明细数据文件夹,存在熟悉的路径下),再到网上办税系统出口退税窗口进行预审,录入申报所属年月→主题(将20XX年XX月第X次预审申报改成第

1、2…次预审申报)→添加预审文件的存放路径(出口退税电子化管理系统生产企业出口退税申报系统OUT_PORT文件夹

或者自己建立的文件夹)然后提交。约几分种后再查看未读信息下载出现的预审结果,点击程序如下:预审结果—双击未读邮件→下载附件→将反馈数据放入相应文件夹,请自己建一个预审数据文件夹)

然后将生成的明细申报数据撤销,申报数据处理—撤销已申报数据申报明细表数据确定

第七步:税务信息反馈接收读入和处理

反馈信息读入反馈信息处理→税务机关反馈信息读入→选择反馈信息存放路径→确定→确定

反馈信息查询反馈信息处理→反馈信息查询。如提示海关无此报关单号,就是无电子信息,请将这条数据删掉,下个月再申报。

反馈信息处理(反馈信息处理→反馈信息处理)

重新生成明细申报数据:免抵退税申报—生成明细申报数据—确定—要选本地申报—选择路径—确定

第五步:增值税纳税申报数据采集

增值税申报表项目录入(根据每月15日前报税后的增值税主附表录入增值税申报表项目)

基础数据采集→增值税申报表录入→增加→所属期(默认)→免抵退销售额(按《增值税纳税申报表》第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”填报)→免抵退销售额累计(默认)→不得抵扣税额(按《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第 18 栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”填报。注:18栏要先预审,预审有信息的才能申报,有信息的数据转出多少进销项差额,请根据出口明细表上的金额填,或者自行计算)→不得抵扣累计(默认)→销项税额(按《增值税纳税申报表》第11栏“销项税额”填报)→进项税额(按《增值税纳税申报表》第 12 栏“进项税额”

填报)→上期留抵税额(按《增值税纳税申报表》第13栏“上期留抵税额”填报)→进项税额转出(按《增值税纳税申报表》第 14 栏“进项税额转出”填报)→免抵退应退税(按《增值税纳税申报表》第15栏“免抵货物应退税额” 或为上期汇总表的第24栏“当期应退税额”填报)修改与增值税主附表核对无误后直接回车保存退出 第六步:免抵退汇总表采集

免抵退汇总表录入

基础数据采集→免抵退申报汇总录入

点击增加汇总表再回车就可以自动生成汇总表。(癫痫病造成的危害有哪些或者点增加后,用鼠标在空白处点一下左健,那么神奇的事情就发生了,汇总表会自动出现数据。汇总表的数据不能自行修改,必须自动生成)

汇总表附表不需要改动,只有跨年度申报的时候,附表上有上年数据和本年数据的情况下才需要打印附表,否则平时不需要打印。

免抵退税申报资料录入,点击增加—按回车或在空白处点一下鼠标左键,与生成汇总表的方法相同,录入免抵退税申报资料。 第七步:免抵退税正式申报

1、申报数据处理→数据一致性检查

2、生成汇总数据(免抵退税申报→确定→“本地申报” →确定)

3、数据发送:{打开网上办税系统出口退税窗口→申报数据→申报所属年月(记账月份)→正式申报→添加放入相应文件夹明细数据、汇总数据→确定→收件人(ZU_JIAOZHOU)→主题(20XX年XX月第X次正式申报

1、2…次正式申报)→数据申报→确定}。 第八步:纸质材料报送

1、打印申报表(用Excel 打印A4纸)一般月报需打印“2”装订顺序中的

1、

2、

3、

4、5和8,并且盖章、签字。

2、装订顺序:

1、免抵退申报汇总表

2、免抵退申报汇总表附表(有上年度应退税额时打印)

3、免抵退出口货物明细表

4、出口货物当期单证齐全且信息齐全明细表

5、免抵退税申报资料表

6、出口发票出口退税联

7、海关出口货物报关单

8、出口货物备案单证目录

第三步:打印备案单证目录

{免抵退税申报→打印其他申报报表→出口货物备案单证目录表→打印→取消} 报送税务机关(15日之前报送)

如本月数据录入错误,按如下方法撤销:

申报数据处理→撤销已申报数据,先撤销汇总数据,再撤销明细数据。将相应数据修改,重新生成明细数据→预审数据→录入增值税申报表→录入免抵退汇总表→生成汇总数据→申报即可

以下为一些解释,不是申报出口退税的必备程序,请自行学习即可。

四、备份、导入及查询

1、系统备份数据每月申报完毕必做

在申报系统中点击“系统维护” →系统数据备份→是→提示信息确定

2、系统备份数据导入当数据丢失时

在申报系统中点击“系统维护”→系统备份数据导入→选择导入前清空与不清空系统数据→点击选择旧系统路径→退税申报系统备份(或企业存放退税数据的其他路径)→选择文件→点击选定→再点击导入

3、查询当月免抵退不得免征和抵扣税额—账务处理查看

免抵退税申报→生成明细申报数据→打印申报报表(选择Excel打印、免抵退出口货物明细表)→打印到Excel(在第15栏出口销售额乘征退税率之差)

4、查询上月应退税额—账务处理查看

免抵退税申报→打印申报报表(填写上月打印所属期、选择Excel打印、免抵退申报汇总表)→打印到Excel(在第24栏当期应退税额)或综合数据查询→免抵退基础数据查询(全部)→免抵退申报汇总表查询(选择上月所属期就可查看当期应退税额)

5、其他查询

在综合数据查询→免抵退基础数据查询(想查找的内容)

五、其他注意问题

1、当期即便无出口、收齐也需生成明细数据(不需预审直接正式申报明细数据即可),→然后录入增值税申报表→录入免抵退汇总表→免抵退申报资料情况表→生成汇总数据→申报即可

2、如遇到要升级代码库的情况,请到出口退税咨询网下载最新的代码库,点系统维护—代码维护—一键升级商品码—选择下载下来的最新压缩文件—打开,按提示升级,并全部设为自用代码即可。

(一)准确理解免、抵、退税的具体含义

免、抵、退税是对生产企业出口货物的退(免)税管理办法。生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业,是指独立核算,经主管国税机关认定为增值税一般纳税人,并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。

实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对长沙癫痫病专治医院哪家比较好生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分(留抵)予以退税。

(二)掌握免、抵、退税的计算办法

免、抵、退税是将退税和征税结合一起计算的,需要通过应纳税额、免抵退税不得免征和抵扣税额、免抵退税额等分项目的计算,才能计算出免抵税额和应退税额。有关计算公式如下:

1.当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额。

其中,当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额,

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)。

如果当期没有免税购进原材料价格,上述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额,以及后面公式中的免抵退税额抵减额就不用计算。

2.免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额。

其中,免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。

3.如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵税额,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额;如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则当期应退税额=当期免抵退税额,当期免抵税额=0。当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

例1:某有进出口经营权的棉纺厂系增值税一般纳税人,所生产的混纺布的增值税征税率为17%,退税率14%。该厂2008年11月从国内累计采购生产所需原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为600万元,进项税额102万元;上期留抵税额为72万元。本月内销销售额为400万元,自营出口货物销售额折合人民币1000万元,成本率60%。本期申报的免抵退税所对应的外销收入为2000万元(单证齐全)。

根据上述资料有关分录为:

⑴购入原材料。

借:材料采购或原材料 600 应交税金—应交增值税(进项税额) 102 贷:银行存款 702

⑵实现销售收入时。

借:银行存款 1468 贷:应交税金—应交增值税(销项税额)

(400×17%) 68 产品销售收入—内销 400 —外销 1000

⑶结转产品销售成本时。

借:产品销售成本—内销(400×60%) 240

—外销(1000×60%) 600 贷:产成品 840

⑷计算出口货物不得免征和抵扣税额,调整出口货物产品销售成本时。 不得免征和抵扣税额=2000×(17%14%) = 60 借:产品销售成本—外销 60 贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)60

⑸计算当期申报的应纳税额、免抵退税额、应退税额、免抵税额: 当期应纳税额=400×17%-(102-60)-72=-46(万元)为留抵。 出口货物免抵退税额=2000×14%=280(万元)。

因为当期期末留抵税额46万元<当期免抵退税额280万元,

则当期应退税额=46万元,当期免抵税额=280-46=234(万元)。

从计算结果可以看出,应纳税额为负数,反映的是留抵税额,说明企业出口货物准予抵扣和退税的进项税额,没有在内销货物应纳税额中得到全部抵减,未抵减的部分需要退税。但由于当期留抵税额<当期免抵退税额,只能按当期留抵税额退税,也就是说退税金额不能超过企业实际缴纳给国家的金额。

取得《免抵退税审批通知单》后做如下分录:

借:应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

234 借:应收出口退税 46

贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 280

应交税金—应交增值税T形帐户明细

借 方 贷方

上期留抵本期进项抵内销72000010200002340000680000本期销项600000进项转出2800000免抵退税额4080000

4080000

例2:假设例1中的上期留抵税额为346万元,其他资料不变,则当期应纳税额=400×17%-(102-60)-346=-320(万元)。即当期期末留抵税额为320万元,此时因为当期期末留抵税额320万元>当期免抵退税额280万元,则当期应退税额=280万元,当期免抵税额=280-280=0,11月期末留抵结转下期继续抵扣税额=320-280=40(万元)。

借:应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

0 借:应收出口退税 280

贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 280

例3:假设例1中的上期留抵税额为20万元,其他资料不变,则当期应纳税额=400×17%-(102-60)-20=6(万元);当期免、抵、退税额=2000×14%=280(万元),当期应退税额=0,当期出口货物免、抵税额=280怎么治疗癫痫病大发作-0=280(万元)。

借:应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

280 借:应收出口退税 0

贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 280

顺德区

生产企业出口退税凭证以下由企业填写:

企业名称(盖章):_________________企业海关代码 :________________ 纳税编码:________________接单号 :________________ 申 报 所 属 期:年月申报日 期:________________ 出 口 报 关 单 :()份出口收汇核销单: ()份 出口发票 :()份代理出口货物证明:()份 代理进口货物证明:()份: ()份 办税员姓名:证号:联系电话:以下由税务机关填写:

录入员签名:________________审核人员签名 :________________ 录入时间:________________审 核 时 间:________________ 录入员签名:________________复审人员签名 :________________ 录入时间:________________复 审 时 间:________________

生产企业退税凭证装订填报说明

一、各类凭证必须排列整齐,按凭证的正面方向装订。

二、如有凭证比封面大的,必须折叠起来与封面保持一致。

必须使用统一的铁夹装订,不得使用其他方法装订或粘贴。

四、不同年度单证,不能混合装订,一般情况下,每本单证不超过二百份。

五、凭证排列顺序:

1.外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用);

2.企业签章的出口发票;

3.加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用);

4.代理进口货物证明;

5.代理出口货物证明。

对于同样的出口,用生产企业直接出口 和利用 外贸企业出口,在出口退税方面的差别,哪个更好,以下算法,是否可行?

生产企业:免抵退

出口:USD100万,销售收入:100万×6.81=681万,

发票进项:6,810,000.00×75%=5,107,500.00元

进项税额: 5,107,500.00÷1.17×0.17=742,115.40元

免抵退税额:681万×13%=88.53万

不予抵扣额:681万×4%=27.24万

可退税额:742,115.40272,400.00=469,715.40元

免抵额应交地方税:(885300469715.40) ×0.09=37,402.60元

净收入:469,715.4037,402.60=432,312.80元

外贸企业:(生产型企业生产后转买给外贸企业)

生产企业增值税进项:742,115.40元(同上)

工厂开发票给外贸公司:5,107,500.00×1.3=6,639,750.00元

工厂销项税额:6,639,750.00÷1.17×17%=964,750.00元

工厂应交税金:(964,750.00742,115.40) ×1.09=242,671.80元

外贸可退税:6,639,750.00÷1.17×0.13=737,750.00元

净收入:737,750.00242,671.80=495,078.20元

差额:495,078.20432,312.80=62,765.40元

补充:

生产企业+外贸企业:(生产型企业生产后转买给外贸企业)

增值税进项:742,115.40元(同上)

工厂开发票给外贸公司:5,107,500.00×1.3=6,639,750.00元(增值税30%) 销项税额:6,639,750.00÷1.17×17%=964,750.00元

其中生产企业30%中,有20%可以通过多种方式取到进项(费用6%左右),10%通过增加费用票

5,107,500.00*20%*0.06=52,384.62

5,107,500.00/1.17*0.2*0.17=148,423.08

应交税金:(964,750.00742,115.40148,423.08) ×1.09=80,890.56元 所得税增加0

外贸可退税:6,639,750.00÷1.17×0.13=737,750.00元

净收入:737,750.0080890.5652,384.62=604,474.82元

印花税:6639750*2*0.0005=6639.75

差额:604474.82432,312.806,639.75=165,522.27元

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